Osiągnięcie przychodu związanego z kryptowalutą jest w polskich przepisach prawnych równoznaczne z powstaniem obowiązku zapłaty podatku. Podstawą prawną regulującą kwestie podatku od kryptowalut w Polsce stanowi ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Dokładna analiza przepisów prawnych pozwala na uniknięcie potencjalnych problemów przy wypełnianiu rocznych zeznań podatkowych i opłacaniu podatku dochodowego.
Zasady rozliczania kryptowalut w zeznaniach rocznych
Przychody z kryptowalut rozliczamy w rocznych zeznaniach podatkowych. Warto wiedzieć o tym, że podstawą opodatkowania ze sprzedaży kryptowalut jest dochód, czyli przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodów. Do tej drugiej kategorii zaliczamy wydatki bezpośrednio poniesione na nabycie waluty wirtualnej, jak i koszty handlowe ich zbycia. Tak obliczony dochód od sprzedaży walut wirtualnych podlega opodatkowaniu w wysokości 19%. Aby rozliczyć się w tym zakresie z fiskusem, musimy złożyć we właściwym ze względu na miejsca zamieszkania urzędzie skarbowym, w formie elektronicznej lub papierowej, zeznanie roczne PIT-38 do końca kwietnia roku kolejnego, po uzyskaniu przychodów.
Czym są przychody i co może stanowić koszt uzyskania przychodów z kryptowalut?
Mianem przychodu z walut wirtualnych określamy zarobek z ich sprzedaży na giełdzie, w kantorze lub na wolnym rynku, tj. sytuację, gdy zamieniamy je na prawny środek płatniczy. Do powstania przychodu z kryptowaluty może jednak dojść także wtedy, gdy płacimy nimi za towar, usługę lub prawo majątkowe niebędące walutą wirtualną albo regulujemy nimi nasze inne zobowiązania.
Jeśli chodzi natomiast o koszty uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia kryptowalut, zaliczamy do nich wydatki, jakie bezpośrednio ponieśliśmy na nabycie walut wirtualnych oraz koszty związane ze zbyciem walut wirtualnych. Mogą to być np. koszty prądu, nabycia urządzeń do produkcji, ogłoszenia sprzedaży, redakcja umowy, czy też prowizja od sprzedaży. Istotne w tym przypadku są wyłączenia. Do kosztów uzyskania przychodów z tytułu walut wirtualnych nie zaliczymy np. kosztów finansowania (np. pożyczek, kredytów itp.), czy też wydatków poniesionych na zakup sprzętu przeznaczonego do kopania waluty wirtualnej oraz zakupu energii elektrycznej zużywanej w związku z wykorzystywaniem sprzętu do kopania. Nie możemy także pomniejszyć przychodu do opodatkowania o wydatki na zamianę jednej waluty wirtualnej na inną walutę wirtualną. Prawidłowa identyfikacja kosztów uzyskania przychodów pozwoli na uniknięcie problemów przy ich rozliczeniu z fiskusem.
Podatek dochodowy od kryptowalut – ciekawostki
Chociaż przepisy podatkowe, które mówią o zyskach z walut wirtualnych, wydają się na pierwszy rzut oka dość proste, w niektórych przypadkach obliczenie podatku od kryptowalut może być kłopotliwe. Oto najważniejsze zasady, które powinniśmy przyswoić, jeśli chodzi o transakcje dotyczące wirtualnych kapitałów pieniężnych:
* Opodatkowaniu podlegają tylko wymiany na prawny środek płatniczy, czyli pieniądze fiducjarne, np. w walutach USD, EUR, PLN. Wymiana taka dokonuje się każdorazowo wtedy, gdy korzystamy z walut wirtualnych podczas różnego rodzaju transakcji handlowych;
* Wszystkie wymiany pomiędzy walutami wirtualnymi nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym;
* Wszystkie wymiany z i na pieniądze fiducjarne muszą być realizowane w polskich złotych. Do ich przeliczenia używa się kursu Narodowego Banku Polskiego z dnia poprzedzającego transakcję;
* Nie możemy w rozliczeniach podatkowych odliczyć strat z poprzednich lat, ale możemy odliczyć koszty zakupu monet;
* W rozliczeniach z fiskusem możemy odliczyć zagraniczny podatek u źródła kapitałów pieniężnych.
